Ist die indirekte Steuerpolitik abwegig?
Im vergangenen Jahr veröffentlichte die Tax Foundation einen Bericht für Steuerpolitiker der Bundesstaaten, mit Leitlinien zur Modernisierung der Verkaufssteuern. In der Analyse wurden mehrere Modernisierungserfordernisse identifiziert, darunter die Befreiung von betrieblichen Vorleistungen zur Vermeidung von Steuerpyramiden, die Erweiterung der Verkaufssteuer-Bemessungsgrundlage auf digitale Produkte und bestimmte Dienstleistungen, die Beibehaltung des Bestimmungsort-Prinzips und die Einführung einer zentralisierten Verwaltung.
Der Bericht enthält auch zahlreiche Informationen über die anhaltende Erosion der Verkaufssteuerbasis. Ende der 1970er Jahre betrug die Bemessungsgrundlage der Verkaufssteuer 45 % des persönlichen Einkommens. Bis zu den 2010er Jahren erfasste die Bemessungsgrundlage nur etwa 30 % des persönlichen Einkommens. Der Rückgang hat mehrere Ursachen. Die Konsumgewohnheiten haben sich in den letzten Jahrzehnten von Waren hin zu Dienstleistungen verlagert. Die meisten Dienstleistungen sind weiterhin von der Verkaufssteuer befreit und die Zahl der digitalen Angebote steigt stetig an. Die schwindende Verkaufssteuer-Bemessungsgrundlage spielt auch eine wichtige Rolle im letzten State Tax Competitiveness Index der Tax Foundation.
Der Wettbewerbsindex 2026 bewertet die Qualität der Verkaufssteuer-Bemessungsgrundlage jedes Bundesstaates anhand von fünf Kriterien:
- Ob die Bemessungsgrundlage eine Vielzahl von Transaktionen zwischen Unternehmen wie Maschinen, Rohstoffe, Büroausstattung, Landmaschinen, Geschäftsmietverträge und verschiedene digitale Güter und Dienstleistungen einbezieht (Software-as-a-Service, Plattform-als-a-Service, Lohnabrechnungsdienste, digitale B2B-Güter)
- Ob die Bemessungsgrundlage Waren und Dienstleistungen einbezieht, die in der Regel von Verbrauchern gekauft werden, wie z. B. Lebensmittel, Kleidung, Benzin, E-Books und digitale Videodienste
- Ob die Bemessungsgrundlage Dienstleistungen wie Finanzen, Fitness, Landschaftsbau, Reparaturen, Parken, chemische Reinigung, Friseur und Tierarzt einbezieht
- Ob der Bundesstaat sich auf kurzfristige Steuerbefreiungen stützt, die bestimmte Waren vorübergehend von der Verkaufssteuer befreien (Anmerkung: Zurzeit beobachten wir in vielen Gerichtsbarkeiten eine Reduzierung der kurzfristigen Steuerbefreiungen aufgrund des Verwaltungsaufwands für Unternehmen, da die Komplexität häufig die Vorteile überwiegt.)
- Ob der Bundesstaat Einheitlichkeit und Vereinheitlichung seiner Verkaufssteuerbemessungsgrundlage und -erhebung anstrebt und ob er robuste Schutzbestimmungen für Fernverkäufer vorsieht
Es überrascht nicht, dass die „steuerlich wettbewerbsfähigsten” Bundesstaaten in diesem Teilindex zur Umsatzsteuerbasis die NOMADs sind – also diejenigen, die keine staatliche Verkaufssteuer erheben (also New Hampshire, Oregon, Montana, Alaska und Delaware). Indiana, Kansas, Iowa, Wisconsin, Nebraska, Idaho und North Carolina haben ebenfalls hoch bewertete Steuerbemessungsgrundlagen, da sie Verkaufssteuern auf eine breite Palette von Konsumgütern und Dienstleistungen erheben und im Allgemeinen Steuern auf betriebliche Vorleistungen vermeiden.
Andererseits weisen Staaten, die im Teilindex der Bemessungsgrundlage am niedrigsten rangieren, laut der Tax Foundation Verkaufssteuerstrukturen auf, die zu viele betriebliche Vorleistungen abdecken, zu viele Konsumgüter und -dienstleistungen ausschließen und „übermäßig hohe“ Gebrauchsteuersätze erheben. Zu diesen Bundesstaaten gehören Hawaii, Louisiana, South Dakota, Ohio, West Virginia, New Jersey, Arizona, New Mexico, Maryland und Washington.
Die Tax Foundation betont, dass eine gut strukturierte Verkaufssteuer nicht für betriebliche Vorleistungen gilt. Es gibt bessere Wege, um die Verkaufssteuer-Bemessungsgrundlage zu erweitern, beispielsweise durch die Einbeziehung weiterer Endverkäufe von Waren und Dienstleistungen, einschließlich digitaler Dienstleistungen, als steuerpflichtige Posten.
Die Steuerpolitiker der Bundesstaaten sollten dies berücksichtigen, wenn sie 2026 Optionen zur Erweiterung der Steuerbemessungsgrundlage prüfen und diese Auswirkungen gegen eine Erhöhung der Verkaufssteuersätze abwägen.
