Die wichtigsten Steuerarten: Direkte und indirekte Steuern

Für Unternehmen ist es unerlässlich, die verschiedenen Steuerarten zu verstehen, um ihre Ausgaben effektiv zu verwalten und die Einhaltung der Vorschriften in allen Rechtsordnungen sicherzustellen. Steuern gibt es in vielen verschiedenen Formen und sie können je nach Faktoren wie Produkt, Standort und mehr variieren.

Eine wichtige Unterscheidung ist der Unterschied zwischen direkten und indirekten Steuern. In den folgenden Abschnitten werden wir uns eingehender mit diesen beiden Steuerkategorien befassen und ihre Merkmale und Unterschiede aus globaler Perspektive untersuchen.  

Definition von direkten Steuern

Direkte Steuern sind Steuern, die auf das Einkommen, die Gewinne oder das Vermögen von Einzelpersonen oder Organisationen erhoben und direkt von der Person oder dem Unternehmen, das sie zu entrichten hat, an den Staat gezahlt werden. Diese Steuern basieren auf der Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen, was bedeutet, dass die Steuerlast an sein Einkommen oder Vermögen geknüpft ist. Es gibt verschiedene Arten von direkten Steuern, darunter die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer und die Grundsteuer.  

Körperschaftsteuer

Eine direkte Steuer, die auf das Einkommen oder die Gewinne von Kapitalgesellschaften und Unternehmen erhoben wird. Die Steuerlast ist an das Einkommen oder Vermögen der Gesellschaft geknüpft, was sie gerechter macht, da sie auf ihrer finanziellen Situation und Leistungsfähigkeit basiert. Die Sätze und Strukturen der Körperschaftsteuer variieren zwischen den Ländern erheblich und spiegeln unterschiedliche finanzpolitische Strategien und wirtschaftliche Prioritäten wider. Zum Beispiel hat die Schweiz einen der niedrigsten Körperschaftsteuersätze in Westeuropa, der je nach Kanton variieren kann, während Deutschland einen kombinierten Satz von etwa 30% hat.

Einkommensteuer

Die häufigste Form der direkten Steuer. Sie wird auf das Einkommen einer Person erhoben, das in einem Steuerjahr erzielt und an die Steuerbehörden abgeführt wird. Einkommensteuersysteme können je nach Rechtsordnung progressiv, pauschal oder regressiv sein.  

Grundsteuer

Eine Steuer, die auf Immobilien, einschließlich Grund und Boden und den darauf befindlichen Gebäuden, sowie auf andere Arten von Eigentum wie Fahrzeuge erhoben wird. Sie basiert in der Regel auf dem Schätzwert der Immobilie, der von den lokalen oder regionalen Behörden innerhalb des Landes festgelegt wird.

Es gibt mehrere Merkmale von direkten Steuern, darunter:  

• Direkte Beziehung zum Steuerpflichtigen: Die finanzielle Verpflichtung liegt direkt beim Steuerpflichtigen, da sie auf dessen Einkommen oder Vermögen erhoben wird.  
• Basierend auf der Leistungsfähigkeit: Der Steuersatz steigt mit dem Einkommen oder Vermögen des Steuerpflichtigen, insbesondere in progressiven Steuersystemen, die in vielen Ländern angewendet werden.  
• Steuerschuld kann nicht übertragen werden: Der Steuerpflichtige ist dafür verantwortlich, die Steuer direkt an den Staat zu zahlen und kann die Schuld nicht auf eine andere Person oder ein anderes Unternehmen übertragen.  
• Stabile Einnahmequelle: Direkte Steuern stellen eine stabile und sichere Einnahmequelle für den Staat dar, da sie auf dem Einkommen/Vermögen der Steuerpflichtigen basieren.

Definition von indirekten Steuern  

Indirekte Steuern werden von einem Vermittler, wie z. B. einem Einzelhändler, vom Verbraucher eingezogen, der letztendlich die wirtschaftliche Last der Steuer trägt. Zu den Beispielen für indirekte Steuern gehören Verbrauchssteuern wie die Umsatzsteuer, die Verkaufssteuer und die Verbrauchssteuer. Diese Steuern werden in der Regel auf die Kosten eines Produkts aufgeschlagen, und der Verbraucher zahlt die Steuer indirekt, wenn er das Produkt kauft.

Umsatzsteuer

Eine Steuer auf den Mehrwert von Waren und Dienstleistungen. Die Umsatzsteuer wird in verschiedenen Phasen der Produktion und des Vertriebs erhoben, was eine gerechtere Verteilung der Steuerpflicht gewährleistet. Mit ihrer Einführung in über 160 Ländern ist das Verständnis der Umsatzsteuer für Unternehmen, die sich in der Welt der globalen indirekten Besteuerung bewegen, von entscheidender Bedeutung. Die Umsatzsteuersätze variieren stark, von 7,7 % in der Schweiz bis zu 20 % in Österreich, was sich auf Preisgestaltung und Compliance-Strategien auswirkt.  

Verkaufssteuer/ Sales Tax  

Eine Steuer, die in der Regel am Verkaufspunkt zwischen unabhängigen Parteien (z. B. Unternehmen und Verbrauchern) erhoben wird. Obwohl die rechtliche Verpflichtung früher in der Lieferkette entstehen kann – etwa während der Herstellung oder des Vertriebs –, werden von den lokalen Gerichtsbarkeiten häufig Ausnahmen gewährt. Diese Struktur unterstützt ein wachstumsförderndes Wirtschaftsmodell, das Innovation und Wettbewerbsfähigkeit fördert. Ähnlich wie Umsatzsteuersysteme können Verkaufssteuersysteme die Gerechtigkeit durch Befreiungsbescheinigungen und gestaffelte Steuersätze, die auf die Unternehmensgröße oder den Produkttyp zugeschnitten sind, fördern.

Verbrauchssteuer

Eine Steuer, die oft als „Sündensteuer“ bezeichnet wird und auf bestimmte Waren und Dienstleistungen wie Alkohol, Tabak und Kraftstoff abzielt. Die Steuer wird zunächst den Herstellern auferlegt und dann an die Verbraucher weitergegeben. Das Hauptziel der Verbrauchssteuer ist es, den Konsum von Waren und Dienstleistungen zu entmutigen, die sich negativ auf die Gesundheit oder die Umwelt auswirken. Die Einnahmen aus diesen Steuern werden zur Unterstützung des Gesundheitswesens und anderer Programme verwendet, die von diesen Verhaltensweisen betroffen sind. Diese Abgaben dienen daher nicht nur fiskalischen Zielen, sondern spiegeln auch allgemeinere politische Prioritäten wie die öffentliche Gesundheit und die ökologische Nachhaltigkeit wider. In Deutschland zum Beispiel wird die Tabaksteuer auf Zigaretten und andere Tabakwaren erhoben.  

Es gibt mehrere Merkmale von indirekten Steuern, darunter:

• Erhebung durch Zwischenhändler: Indirekte Steuern werden von Vermittlern wie Produzenten oder Verkäufern erhoben, die dann die wirtschaftlichen Auswirkungen der Besteuerung an die Verbraucher weitergeben.  
• Aufschlag auf den Preis von Waren/Dienstleistungen: Indirekte Steuern werden auf den Preis von Waren und Dienstleistungen aufgeschlagen, was sie für Verbraucher teurer machen kann. Dieser Mechanismus wird weltweit in Steuersystemen verwendet, um die Einhaltung und Erhebung zu vereinfachen.  
• Einfache Erhebung: Indirekte Steuern sind einfacher zu erheben und zu verwalten als direkte Steuern, insbesondere in Volkswirtschaften mit breiten Konsumbasen.

Unterschiede zwischen direkten und indirekten Steuern  

Auf den ersten Blick liegt der Hauptunterschied darin, wie die Steuer erhoben wird und wer die Verantwortung für die Zahlung trägt. Direkte Steuern werden direkt auf Einzelpersonen oder juristische Personen basierend auf Vermögen, Einkommen oder Eigentum erhoben – unabhängig vom Standort. Der Steuerpflichtige ist auch für die Zahlung und Abführung der Steuern direkt an die Behörde verantwortlich. Indirekte Steuern hingegen werden auf den Austausch von Waren und Dienstleistungen erhoben – typischerweise zwischen unabhängigen Parteien. Sie werden von Vermittlern eingezogen und an die Verbraucher weitergegeben, wodurch sich die Zahlungslast je nach Ort der Transaktion verschiebt.

Grundlegende Unterschiede  

Direkte Steuern

Richten sich an Einzelpersonen und Organisationen basierend auf deren Einkommen, Vermögen oder Eigentum.  

Können nicht an andere weitergegeben oder auf andere übertragen werden.

Indirekte Steuern:  

Gelten für Waren und Dienstleistungen, wobei Dritte wie Produzenten oder Verkäufer die Steuer erheben.  

Können an andere weitergegeben oder auf andere übertragen werden, was in verbrauchsabhängigen Steuersystemen weltweit üblich ist.

Wer trägt die Steuerlast?  

• Direkte Steuern: Die Einzelperson oder Organisation, auf die die Steuer erhoben wird, trägt die finanzielle Verpflichtung.  
• Indirekte Steuern: Die wirtschaftlichen Auswirkungen verlagern sich auf die Verbraucher, da die Steuer in den Preis von Waren und Dienstleistungen einbezogen wird, unabhängig davon, ob die Steuer am Verkaufspunkt oder in früheren Phasen der Produktion oder des Vertriebs erhoben wird.

Erhebungs- und Zahlungsprozesse  

• Direkte Steuern: Werden direkt von den Steuerpflichtigen erhoben, in der Regel durch Selbstveranlagung, Quellensteuerabzug durch den Arbeitgeber (z. B. Lohnabzüge für die Einkommensteuer) oder andere Mechanismen je nach Rechtsordnung.  
• Indirekte Steuern: Werden von Dritten wie Produzenten oder Verkäufern erhoben, die die Kosten dann an die Verbraucher weitergeben. Die Erhebungsmechanismen unterscheiden sich weltweit, wobei einige Länder einheitliche Systeme (z. B. Umsatzsteuer) verwenden und andere gestaffelte Steuern auf Bundes-, Landes- oder kommunaler Ebene anwenden.

Auswirkungen für Verbraucher und Unternehmen  

Direkte Steuern:  

Können Verbraucher und Unternehmen betreffen, indem sie das verfügbare Einkommen oder die Gewinne reduzieren, was sich potenziell auf Ausgaben- und Investitionsentscheidungen auswirkt.  

Indirekte Steuern:  

Können Verbraucher betreffen, indem sie den Preis von Waren und Dienstleistungen erhöhen, was indirekt die Konsummuster verändern kann.  

Können Unternehmen betreffen, indem sie die Produktions- und Vertriebskosten erhöhen, was sich potenziell auf Preisstrategien und die Wettbewerbsfähigkeit auswirkt. Ein Beispiel ist Zalando, ein e-Commerce-Unternehmen mit Sitz in Berlin, das die Umsatzsteuer auf seine Produkte aufschlägt und an die zuständigen Steuerbehörden abführt, während der Kunde die endgültige Steuerlast trägt.

Durch das Verständnis der Unterschiede zwischen direkten und indirekten Steuern können Einzelpersonen und Unternehmen die Besteuerung besser steuern und fundierte finanzielle Entscheidungen treffen.  

Wichtige Merkmale und Überlegungen zu direkten Steuern

Gerechtigkeitsaspekt: Direkte Steuern stellen sicher, dass Einzelpersonen und Unternehmen Steuern entsprechend ihrem Einkommensniveau zahlen, was die Fairness im Steuersystem fördert. Dieses Prinzip wird in progressiven Steuersystemen in vielen Ländern weithin angewendet.  

Vorhersehbarkeit der Einnahmen: Direkte Steuern sind stabil und vorhersehbar, da sie auf Einkommensniveaus und Immobilienwerten basieren. Regierungen können sich bei der langfristigen Finanzplanung auf sie verlassen.  

Fähigkeit, Einkommensungleichheit anzugehen: Direkte Steuern können dazu beitragen, die Einkommensungleichheit zu verringern, indem sie Personen mit höherem Einkommen zu höheren Sätzen besteuern.  

Geringeres Umgehungspotenzial: Da indirekte Steuern auf Waren und Dienstleistungen erhoben werden, sind sie schwerer zu umgehen, da die Verbraucher die Steuer beim Kauf bezahlen. Dies ist besonders effektiv in Volkswirtschaften mit hoher Einzelhandelsaktivität und digitaler Transaktionsverfolgung.  

Auswirkungen auf den Konsum: Indirekte Steuern können Einzelpersonen ermöglichen, zu sparen und zu investieren, da sie nur besteuert werden, wenn sie Waren und Dienstleistungen konsumieren. Dieses verbrauchsbasierte Modell wird in vielen Ländern verwendet, um finanzielle Planung und langfristige Investitionen zu fördern.  

Wirtschaftliche Anreize: Indirekte Steuern wie die Verkaufssteuer können die Wirtschaftstätigkeit anregen, indem sie die Steuerpflichten bis zum Endverbrauch aufschieben, was Innovation und unternehmerische Investitionen unterstützt.  

Verteilungsaspekt: Indirekte Steuern können regressiv sein und Personen mit geringerem Einkommen, die einen größeren Teil ihres Einkommens für Waren und Dienstleistungen ausgeben, überproportional belasten. Dieser Effekt wird in einigen Ländern oft durch Befreiungen oder ermäßigte Sätze für wesentliche Güter gemildert.  

Auswirkungen auf die Erschwinglichkeit: Die regressive Natur indirekter Steuern kann Personen mit geringerem Einkommen belasten und die Einkommensungleichheit verschärfen. Regierungen können dem durch gezielte Subventionen oder Sozialprogramme entgegenwirken.  

Preissensitivität: Indirekte Steuern können zur Inflation beitragen, da Unternehmen die Steuerkosten durch höhere Preise für Waren und Dienstleistungen an die Verbraucher weitergeben können. Dies kann besonders in Regionen mit volatilen Lieferketten oder hoher Abhängigkeit von importierten Gütern spürbar sein.

Dieser Blog hat die grundlegenden Unterschiede zwischen direkten und indirekten Steuern, ihre Merkmale und ihre geschäftlichen Auswirkungen in globalen Steuersystemen untersucht. Zusammenfassend lässt sich sagen:  

• Direkte Steuern zielen auf Einkommen, Vermögen oder Eigentum ab und werden in der Regel direkt an nationale oder regionale Steuerbehörden gezahlt. Auf der anderen Seite gelten indirekte Steuern für Waren und Dienstleistungen und werden entlang der gesamten Lieferkette erhoben, wobei die Verbraucher letztendlich die wirtschaftlichen Auswirkungen tragen.  
• Direkte Steuern fördern Gerechtigkeit und Vorhersehbarkeit, können aber in der Verwaltung komplex sein und je nach Rechtsordnung stark variieren.  
• Indirekte Steuern sind im Allgemeinen einfacher zu verwalten und schwerer zu umgehen, obwohl sie Gruppen mit geringerem Einkommen überproportional betreffen können.

Da sich die Steuersysteme weiterentwickeln, müssen Unternehmen auch den aufkommenden Trends wie Steuern auf digitale Dienstleistungen, CO₂-Abgaben und Vorschriften zum e-Invoicing einen Schritt voraus sein. Diese Initiativen spiegeln einen Wandel hin zu mehr Transparenz, Nachhaltigkeit und digitaler Compliance wider.

Die Anerkennung dieser Unterschiede ist für Unternehmen unerlässlich, um ihre Ausgaben effektiv zu verwalten und die Einhaltung der Vorschriften sowohl im Inland als auch im Ausland sicherzustellen. Wenn Sie sich in der komplexen Welt der Besteuerung bewegen, sollten Sie den Einsatz von Steuertechnologielösungen in Betracht ziehen, um die globale Einhaltung und Reporting bei indirekten Steuern zu vereinfachen. Die Technologie gestaltet die steuerliche Compliance weiterhin neu, wobei Automatisierung, AI und Echtzeit Reporting zu zentralen Elementen moderner Steuerstrategien werden.