Die Zukunft der Herstellungssteuer: Vorbereitung auf das, was als Nächstes kommt

Wenn Fertigungsexperten in ihre Kristallkugel schauen, sehen sie eine Zukunft, die von branchenübergreifender Zusammenarbeit, verbundenen Produkten und integrierten Lösungen definiert ist. Wenn Verantwortliche für indirekte Steuern diese „Manufacturing 2030“ -Trends, in Betracht ziehen, sehen sie wahrscheinlich einige bemerkenswerte Herausforderungen bei der steuerlichen Compliance.

Basierend auf Umfragen unter mehr als 400 Führungskräften aus der Fertigungsindustrie auf der ganzen Welt, wertet PwC’s globaler Fertigungsausblick 2026 die Trends, Chancen und Risiken in diesem Sektor aus. Dabei liegt der Schwerpunkt primär auf den Erwartungen der Geschäftsführer in der Fertigungsindustrie in Bezug die Entwicklung ihrer Unternehmen in den nächsten vier Jahren. Wichtige Erkenntnisse aus dem Bericht:

• Die Einführung von Technologie und Automatisierung steigen in den Lieferketten sprunghaft an. Die Befragten gehen davon aus, dass Lieferketten zwei- bis dreimal stärker automatisiert sein werden als in 2026. Bis 2030 wird der Wettbewerbsvorteil weniger darauf zurückzuführen sein, ob man über fortschrittliche Tools verfügt, sondern wie gut die Tools und die von ihnen verwendeten Daten orchestriert sind.
• Das Umsatzwachstum wird aus anderen Quellen als den traditionellen Industrie- und Konsumgütern stammen. Das bedeutet mehr Bündel von Produkten und Services, verbundene Angebote und ergebnisbasierte Dienstleistungen.
• Weiterqualifizierung und digitale bzw. Daten-Infrastruktur sind gefährdet. Der Umfragebericht warnt, dass Unterinvestitionen in beiden Bereichen es den Fertigungsunternehmen erschweren werden, Wachstumschancen vollständig auszuschöpfen. 
• Neue Wegbereiter entstehen: Hersteller werden basierend auf operativer Exzellenz, Kundenorientierung und Innovation ihre Wettbewerber übertreffen – und die Umsetzung dieser Strategien setzt „saubere, verbundene Daten, interoperable Systeme, disziplinierte Betriebsmodelle und starke, vertrauensbasierte Unternehmenskulturen voraus“, heißt es in dem Bericht.

Steuerliche Herausforderungen in der Fertigung bis 2030

Einige dieser Trends werden Skepsis in den Abteilungen für indirekte Steuern hervorrufen. In Bezug auf sich ändernde Wachstumsquellen zeigt der Bericht, dass 44 % des Gesamtumsatzes bis 2030 voraussichtlich aus Bereichen außerhalb der Herstellung von Industrie- und Konsumgütern stammen werden und zwar über:

• Produkte und Dienstleistungen für Technologie, digitales und Kommunikation
• Angebote für Verteidigung, Behörden und Bildung
• Vertrieb und Produktion von Energie und Kraftstoff

Wie die Steuern Schritt halten können

Wenn Hersteller auf neue Kategorien umstellen, mit neuen Partnern zusammenarbeiten und neue Produkte entwickeln, müssen größere Mengen neuer SKUs für Zwecke der Umsatzsteuer/GST und der Sales & Use Tax (SUT) klassifiziert werden. Auch die Prozesse zur Verwaltung der Steuerbefreiung müssen mit diesen Veränderungen Schritt halten. Neue Angebote im Zusammenhang mit der Energie- und Kraftstoffverteilung können traditionelle Hersteller über ihre bestehenden Compliance-Grenzen hinaus in Systeme für Verbrauchsteuer und Umweltabgaben drängen.

Eine weitere Herausforderung der steuerlichen Compliance zeichnet sich ab. Wenn Hersteller größere Mengen von integrierten Lösungen entwickeln und verkaufen (im Gegensatz zu einzelnen Produkten), müssen diese Angebote aus mehreren steuerlichen Perspektiven analysiert werden. Bündelung ist aus Sicht der indirekten Steuer-Compliance heikel. Ist das Angebot zusammengesetzt oder gemischt? Gilt ein einzelner Steuersatz oder kommen mehrere Steuersätze zur Anwendung? Gibt es steuerbefreite Elemente? Die Antworten auf diese und andere Fragen variieren je nach Steuergerichtsbarkeit. 

Ergebnis- und abonnementbasierte Modelle verändern auch das Timing und die Art steuerpflichtiger Transaktionen: Einmalverkäufe machen wiederkehrenden Lieferungen Platz, die fortlaufende Rechnungsstellung, Bestimmungen zum Zeitpunkt der Lieferung und – in einigen Steuersystemen – kontinuierliches Reporting erfordern. 

In dem Bericht wird betont, dass die Datenintegrität eine grundlegende Säule des entstehenden Umfelds sein wird, das PwC als einen „Wettlauf zur technologischen Befähigung und Automatisierung umfassender Bereiche der industriellen Fertigung“ beschreibt.  Eine ähnliche Vorstellung gilt für indirekte Steuern: Die Integrität der Steuerdaten, unterstützt durch eine zweckbestimmte Tax Engine, muss eine grundlegende Voraussetzung für eine erweiterte steuerliche Compliance- und Planungsfähigkeit sein, wenn Steuergruppen in dem Wettlauf bis 2030 mithalten wollen. Dieses Whitepaper von Vertex und BDO ist ein guter Ausgangspunkt. Darin wird beschrieben, wie führende Hersteller heute Automatisierung nutzen, um die steuerliche Compliance anzugehen.