Información sobre el IVA/IBS para artículos médicos B2B vendidos a proveedores de atención médica

Apoyar a la comunidad médica es especialmente gratificante, pero también complejo, sobre todo para quienes fabrican y distribuyen equipos, dispositivos y suministros médicos. Más allá de las prácticas comerciales habituales y de formar parte de un sector altamente competitivo, los equipos administrativos deben comprender la terminología médica, las siglas y los casos de uso en el ámbito sanitario.

Ya sea que se trate de la compraventa de equipos médicos costosos o de suministros médicos más económicos al por mayor, determinar el IVA/GST correcto puede suponer un coste significativo. Es fundamental evitar errores en este aspecto. Quienes confían únicamente en su sistema ERP para obtener una determinación y tipos impositivos precisos del IVA/GST (que oscilan entre el 4,5 % y el 28 % a nivel mundial) pueden estar desaprovechando una gran oportunidad para generar valor añadido para la organización, especialmente si operan en diferentes regiones geográficas. Los artículos médicos suelen acogerse a tipos impositivos reducidos.

En Europa, es común que los tipos estándar de IVA sean elevados: Hungría, con un 27 %, Dinamarca, Noruega y Suecia, con un 25 %. El sector sanitario es esencial para la base impositiva en todos los países. Al igual que ocurre con los alimentos básicos y los servicios esenciales, esto significa que los artículos médicos suelen estar sujetos a una tributación especial con tipos reducidos o nulos. La clave está en saber cuándo se aplican esas tarifas reducidas a artículos médicos específicos. Monitorear la legislación y las prácticas de cumplimiento país por país es una tarea que la mayoría de las organizaciones de venta o adquisición no pueden gestionar sin automatización.

Existen al menos cuatro factores que complican la situación:

1. Tecnología médica y prácticas sanitarias en constante evolución
Tenemos la fortuna de vivir en una era donde los avances en innovación médica son frecuentes gracias a tecnologías emergentes como la genómica, la inteligencia artificial, la robótica y la nanotecnología. Esta innovación suele preceder a la legislación fiscal, lo que genera incertidumbre para los profesionales de finanzas, impuestos y TI que intentan garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias indirectas.

2. Complejidad de las partes involucradas en las transacciones
La cadena de suministro de equipos médicos suele involucrar a múltiples partes (fabricantes, distribuidores, hospitales, clínicas y pacientes), cada una con diferentes obligaciones fiscales. Las obligaciones tributarias indirectas pueden variar, especialmente en la UE, dependiendo de si la venta es directa o a través de un distribuidor, si es entre empresas (B2B) o entre empresas y consumidores (B2C), o si el usuario final es una institución gubernamental o una entidad privada.

3. Requisitos técnicos específicos de cada país para la aplicación de tipos reducidos o cero
La gran mayoría de las jurisdicciones ofrecen tipos impositivos reducidos o cero para productos sanitarios, pero suelen estar sujetos a condiciones específicas (por ejemplo, el producto sanitario debe estar registrado en el Registro Estatal de Medicamentos o Productos Sanitarios y/o figurar en una Resolución Gubernamental). Nuestro equipo de investigación constató que solo el 10 % de los países del mundo aplica exclusivamente los tipos estándar de IVA/GST a los productos sanitarios. En Europa, la investigación muestra que solo dos países (Bosnia y Herzegovina y Dinamarca) aplican el tipo estándar de IVA a todos los productos sanitarios. Determinar si un producto cumple los requisitos para un tipo reducido o cero puede resultar complejo y requiere un seguimiento constante de los cambios normativos. Las listas de aprobación gubernamentales se actualizan con frecuencia en ciclos que difieren de los tipos impositivos y suelen basarse en el asesoramiento de especialistas sanitarios. Se requiere automatización para supervisar tanto los tipos impositivos como la aplicación específica de la lista de productos sanitarios autorizados de cada gobierno. La corrección de facturas en la era de la facturación electrónica aumenta los costes y hace que la precisión en tiempo real sea imprescindible.

4. Los códigos de clasificación HSN/CN garantizan resultados precisos.
Los equipos médicos suelen estar sujetos a diferentes tratamientos fiscales según su clasificación en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (SA) o la Nomenclatura Combinada (NC). La normativa del IVA de la mayoría de los países trata los productos médicos con referencia a los códigos HSN/NC, a menudo con descripciones generales (p. ej., productos médicos del código 9018 de la NC). Determinar la clasificación HSN/NC de las mercancías es una actividad compleja. Una clasificación errónea puede dar lugar a pagos excesivos o insuficientes de impuestos y posibles problemas de cumplimiento que suponen un reto para las tareas administrativas y/o de asesoramiento.

¿Qué significa todo esto?

Un sistema de cálculo de impuestos indirectos puede ayudar a gestionar la complejidad de la compraventa de productos médicos, especialmente en escenarios B2B (empresa a empresa) multinacionales. Los fabricantes y mayoristas buscan ofrecer las cotizaciones más bajas y precisas posibles para obtener más negocio frente a la competencia que no dispone de esta información detallada.

Los fabricantes y mayoristas suelen vender en múltiples países y a diversas organizaciones y perfiles de clientes, por lo que gestionar la complejidad con una fuente de información fidedigna es fundamental. Las organizaciones sanitarias buscan minimizar los costes para priorizar su misión, pero a menudo se enfrentan a dificultades para gestionar estos gastos de forma eficaz.

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