Die Umsatzsteuerschwelle im Vereinigten Königreich steigt, aber es bleibt ein „steiles“ Wachstumshindernis

Auf den ersten Blick sieht die Entscheidung der britischen Regierung, die Schwelle für die Umsatzsteuerregistrierung zu erhöhen, unkompliziert aus. Bei genauerem Hinsehen wird deutlich, dass komplexe Fragen zur indirekten Steuerpolitik und zum Unternehmenswachstum nach dem Brexit weiterhin unbeantwortet bleiben.  

Anfang März kündigte der britische Finanzminister Jeremy Hunt an, dass ab 1. April 2024 die Schwellenwerte für die Registrierung und Abmeldung der Umsatzsteuer in seinem Land erstmals seit sieben Jahren angehoben werden würden. Hier finden Sie eine Aufschlüsselung der Aktualisierung, die sowohl kleine Unternehmen betrifft, die steuerpflichtige Leistungen erbringen, als auch Unternehmen in Nordirland, die aufgrund von EU-Übernahmen einen steuerpflichtigen Umsatz zwischen 85.000 £ und 90.000 £ haben:   

• Der Schwellenwert für den steuerpflichtigen 12-Monats-Umsatz steigt von 85.000 £ auf 90.000 £ (bei einem Jahresumsatz über 90.000 £ müssen sich Unternehmen für die britische Umsatzsteuer registrieren).   
• Der Schwellenwert für den steuerpflichtigen Umsatz innerhalb von 12 Monaten, der bestimmt, wann eine Organisation eine Abmeldung beantragen kann, wird von 83.000 £ auf 88.000 £ erhöht.   
• In Nordirland werden die Schwellenwerte für die Registrierung und Abmeldung von Übernahmen von 85.000 £ auf 90.000 £ erhöht.  
• Unternehmen können sich freiwillig für die Umsatzsteuer registrieren, auch wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz in 12 Monaten unter 90.000 £ liegt.  

In ihrem Grundsatzpapier zu der Änderung betonte die britische Steuer-und Zollbehörde (HMRC), der Schwellenwert für die Umsatzsteuer-Registrierung im Vereinigten Königreich sei höher als in jedem anderen EU-Mitgliedstaat. Außerdem hat es zusammen mit der Schweiz den höchsten Schwellenwert unter den Ländern der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD): „Dadurch ist die Mehrheit der Unternehmen vollständig von der Umsatzsteuer befreit. Unternehmen mit einem Umsatz von 90.000 £ oder weniger müssen sich nicht für die Umsatzsteuer registrieren.“ HRMC schätzt, dass bis zu 28.000 Unternehmen von der Erhöhung des Schwellenwerts profitieren werden.  

Aus der Sicht von Unternehmen und Einzelpersonen, die sich für eine deutlich stärkere Anhebung der Umsatzsteuerschwelle im Vereinigten Königreich ausgesprochen haben, besteht das Problem darin, dass viele kleinere Unternehmen (ebenso wie Einzelunternehmer und Personengesellschaften) offenbar absichtlich unter der jährlichen Umsatzsteuerschwelle bleiben (was im Wesentlichen ihr Umsatzwachstum einschränkt), wenn sich ihr Jahresumsatz dem Schwellenwert zur Umsatzsteuerregistrierung nähert.   

Diese Wachstumsunterdrückung wird deutlich, wenn man die Unternehmen gemäß ihrem jährlichen Umsatz in einem Diagramm erfasst. 2018-2019, als der Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung bei 85.000 £ lag, überstieg die Zahl der Unternehmen mit einem Jahresumsatz zwischen 84.000 und 85.000 £ die Zahl der Unternehmen mit einem Jahresumsatz zwischen 85.000 und 86.000 £ bei weitem. In einem Diagramm wird dieser Unterschied durch eine steile Abwärtslinie dargestellt – so steil, dass sie dem Rand einer Klippe ähnelt. „Warum sehen wir den Klippenrand-Effekt?“, wird in diesem Artikel der Tax Policy Associates gefragt. „Weil Unternehmen keine Umsatzsteuer erheben wollen – und ihre Preise um bis zu 20 % erhöhen müssen. Der Aufwand hinsichtlich der Compliance spielt ebenfalls eine Rolle, aber es gibt Hinweise darauf, dass dieser wesentlich weniger wichtiger ist als die Kostenfrage.“ Diese Preiserhöhungen können Umsatzsteuerpflichtige gegenüber ähnlich großen Wettbewerbern benachteiligen, die knapp unter der Registrierungsschwelle bleiben.   

Hier wird die Sache mit dem Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung noch komplizierter: Der Zeitung Guardian zufolge vertraute Hunt seinen Kollegen an, er könne den britische Umsatzsteuerschwellenwert aufgrund des Nordirland-Protokolls, das die Post-Brexit-Regeln für den Handel zwischen Nordirland, Großbritannien und der EU (einschließlich Irland) festlegt, nicht über 90.000 £ hinaus erhöhen. Interessanterweise zeigt dies, wie das Vereinigte Königreich trotz eines der höchsten Schwellenwerte für die Umsatzsteuerregistrierung in Europa auch nach dem Brexit in die EU-Umsatzsteuergesetzgebung verstrickt bleibt.  

Es ist zwar unwahrscheinlich, dass diese Probleme in absehbarer Zeit gelöst werden, aber Unternehmen, die sich dem neuen Schwellenwert zur Umsatzsteuerregistrierung nähern, können in Zukunft den Complianceaufwand verringern, indem sie in eine Steuerautomatisierungslösung investieren.Solche Lösungen sollten nicht nur die Anforderungen der vorhandenen britischen Bestimmungen erfüllen, sondern auch potenziellen Komplexitäten Rechnung tragen, die sich aus den laufenden Verknüpfungen mit der EU-Umsatzsteuergesetzgebung ergeben, einschließlich der im britischen Gesetz „Making Tax Digital“ für die Umsatzsteuerregelung beschriebenen.