Steuergruppen können bei der strukturellen Volatilität der Lieferkette abhelfen

Abgesehen von den offensichtlichen rechtlichen und wirtschaftlichen Auswirkungen war die Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der Vereinigten Staaten, dass Präsident Trump gemäß dem International Emergency Economic Powers Act (IEEPA) nicht befugt ist, Zölle zu erheben, aus Sicht des Lieferkettenmanagements zu erwarten. Während die meisten Handelshemmnisse – wie Zölle – im Allgemeinen sowohl die allgemeine als auch die sektorspezifische wirtschaftliche Ungewissheit verstärken, führen diese von der Regierung verhängten Beschränkungen meist zu höheren Kosten für importierte Waren und andere Geschäftsausgaben ebenso wie zu schrumpfenden Gewinnmargen. Diese erhöhten Kosten wirken sich auf alle Beteiligten der Lieferkette aus und werden letztendlich an die Verbraucher weitergegeben. Zölle unterbrechen Lieferketten häufig, da sie Beschaffungsentscheidungen verkomplizieren und Produktionsverzögerungen verursachen. Sie können auch die betriebliche Effizienz und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit beeinträchtigen, insbesondere in Wertschöpfungsketten. Im Laufe der Zeit können solche Störungen dazu führen, dass ganze Netzwerke in verschiedenen Sektoren und Situationen ausfallen. Für kleinere und mittlere Unternehmen kann eine Störung zu einer „Zerstörung“ eskalieren, negative externe Wirkungen und schließlich einen umfassenderen Mitnahmeeffekt verursachen.

Trotz der hohen Bedeutung dieser Entscheidung betrachten COOs und Führungskräfte im Lieferkettenmanagement Zölle und die damit verbundene Volatilität der Handelspolitik als eine von „fünf miteinander verflochtenen strukturellen Kräften“, die „die Aussichten für globale Lieferketten neu definieren“, so der Bericht Global Value Chains Outlook 2026 über den Zustand der Lieferketten, der vom Weltwirtschaftsforum (WEF) und Kearney veröffentlicht wurde. Andere Analysen der sich abzeichnenden Trends in der Lieferkette stellen Unterbrechungen ebenfalls als permanente Merkmale dar und nicht als zyklischen Zustand, wie oben erwähnt. Diese anhaltende Ungewissheit unterstreicht die Notwendigkeit der Einschätzung, der Einblicke und des Beitrags der Steuergruppe zum Risikomanagement in der Lieferkette und den damit verbundenen Aktivitäten der Szenarien-Planung. Schließlich sind Zölle Vorabsteuern, (ex-ante) [Verbrauchssteuern].

Bevor wir auf die Beiträge von Steuern bei der Lieferketten--Orchestrierung eingehen, ist es hilfreich, die fünf miteinander verbundenen Kräfte zu betrachten, die in dem WEF/Kearney-Bericht beschrieben werden:

1. Verhaltenes und ungleichmäßiges Wirtschaftswachstum, angetrieben durch Inflation und Kapitalengpässe
2. Eine Handelspolitik, die Netzwerkfragmentierung verursacht
3. Geopolitische Volatilität, die zum Entstehen konkurrierender Handelsblöcke führt
4. Die rasante Verbreitung von KI und anderen neuen Technologien, die den Wettbewerb zwischen den Branchen neu definieren
5. Die Zunahme von Vertrauen (denken Sie an Datenintegrität, Transparenz und Glaubwürdigkeit) als strategisches Unterscheidungsmerkmal.

Als Reaktion auf diese Kräfte könnten Unternehmensführungsteams die Resilienz gegenüber der Effizienz priorisieren. In der Praxis beinhaltet dies die Berücksichtigung vorhersehbarer Ereignisfaktoren und anderer dazugehöriger SC-Netzwerkvariablen, die Neubewertung des regionalen Lieferkettennetzwerks, Diversifikation, den Aufbau von Lagerbestandspuffern und Investitionen in Technologien, die schnellere Anpassungen der Lieferkette unterstützen. Es ist bezeichnend, dass im KPMG Handelsausblick 2026 der Mythos der Hydra als Metapher für die anhaltenden Störfaktoren der Lieferkette angeführt wird: Schlägt man den Kopf einer Störung ab (z. B. extreme Wetterbedingungen), tritt sofort ein anderer Kopf an ihre Stelle (z. B. ein geopolitischer Konflikt).  

KPMG stellt fest, dass viele Strategien des Lieferkettenmanagements ein gemeinsames Thema haben: „Resilienz als Puffer gegen kontinuierliche und hartnäckige Schocks … Zu den Strategien gehören die Diversifizierung der Lieferantenquellen, Nearshoring, Bestandspuffer und die Nutzung neuer Technologien.“

Diese Herangehensweisen haben Auswirkungen auf die Compliance der indirekte Steuern und die Planungsaktivitäten. Während Unternehmen die Beschaffung diversifizieren, um Handelsaktivitäten in Gerichtsbarkeiten mit niedrigeren Zollsätzen zu erhöhen, fügen sie neue Logistikknoten, Lager, Fulfillment-Zentren und Auftragsproduktionsbeziehungen hinzu. Diese Änderungen können Registrierungspflichten für die Umsatzsteuer/GST, neue Anforderungen an die Compliance indirekter Steuern und das Risiko von Steuern auf digitale Dienstleistungen auslösen.  Da immer mehr Unternehmen ihre Logistikplanung auf mehrere verteilte Knoten umstellen, besteht das Risiko, dass die Geschwindigkeit der Umstrukturierung die Aktivitäten zur Compliance-Zuordnung überholt.

Durch eine vorausschauende Betrachtung können Verantwortliche für indirekte Steuern diese Risiken erfolgreich mindern, indem sie:

• Hervorheben, dass sich die steuerliche Verknüpfung bei zunehmender Dezentralisierung der Lieferketten ausweitet: Die Schaffung modularer Fabriken, neuer Beschaffungsvereinbarungen und neuer regionaler Hubs kann zu neuen gesetzlichen Präsenzen in mehreren Gerichtsbarkeiten führen. Steuerverantwortliche sollten ihre Partner in der Lieferkette über die Schwellenwerte der wirtschaftlichen Verknüpfung, Registrierungspflichten und Zollklassifizierungsentscheidungen auf dem Laufenden halten, während operative Entscheidungen getroffen werden.
• Die Auswirkungen von Lieferkettenumstrukturierungen auf Verrechnungspreise und die Compliance der indirekten Steuern hervorheben: Durch Umstrukturierungen der Lieferkette kann sich ändern, wo Wertschöpfung stattfindet, was Auswirkungen auf die konzerninternen Preisstrukturen ebenso wie auf die umsatzsteuerliche Behandlung von konzerninternen Dienstleistungsabläufen, Lizenzen und Auftragsproduktionsvereinbarungen haben kann.
• Die betreffenden Vorgaben für e-Invoicing und digitales Reporting identifizieren: Im Bericht von WEF/Kearney wird festgestellt, dass die Orchestrierung der Lieferkette, definiert als „aktive Synchronisierung der Fähigkeiten in einem vielfältigen, agilen Ökosystem von Lieferanten, Technologieanbietern, Logistikpartnern und Auftragsproduzenten“, ein digitales Nervensystem erfordert. Diese Automatisierung nutzt Echtzeit-Datenströme, um Lieferanten, Partner und Aufsichtsbehörden miteinander zu verbinden. Diese Verbindungen können sich mit der wachsenden Anzahl von e-Invoicing-Vorgaben und Echtzeit-Reporting-Anforderungen überschneiden, die von immer mehr globalen Steuerbehörden eingeführt werden. Wenn Lieferketten-Führungskräfte digitale Transaktionen mit Handelspartnern durchführen, sollten sie sich darüber im Klaren sein, dass Steuerbehörden Zugriff auf einige dieser Daten benötigen.

Da immer mehr Unternehmen die „Lieferkettenorchestrierung“ wie eine strategische Dringlichkeit behandeln, sollten Steuerverantwortliche die Sicherung eines Platzes im Planungsorchester priorisieren.