El futuro de la fiscalidad en el sector manufacturero: prepararse para lo que viene

Cuando los expertos en fabricación consultan su bola de cristal, ven un futuro definido por la colaboración entre industrias, los productos conectados y las soluciones integradas. Y cuando los responsables de los impuestos indirectos consideran estas tendencias de «Manufactura 2030», probablemente se encuentran con un conjunto considerable de retos en materia de cumplimiento fiscal.

A partir de encuestas realizadas a más de 400 líderes del sector manufacturero industrial de todo el mundo, se ha elaborado el informe de Perspectivas del Sector Manufacturero 2026 de PwC, que evalúa tendencias, oportunidades y riesgos en el sector y, al mismo tiempo, analiza las principales formas en que los directivos del sector manufacturero prevén que evolucionen sus organizaciones durante los próximos cuatro años. Estas son algunas de las principales conclusiones del informe:

• La habilitación tecnológica y la adopción de la automatización están experimentando un fuerte auge en las cadenas de suministro. Los encuestados esperan que las cadenas de suministro estén entre dos y tres veces más automatizadas que en 2026. Para 2030, la ventaja competitiva dependerá menos de contar con herramientas avanzadas que de la eficacia con la que se coordinen dichas herramientas y los datos que utilicen.
• El crecimiento de los ingresos provendrá de fuentes distintas a los productos industriales y de consumo tradicionales. Esto se traduce en más paquetes combinados de productos y servicios, ofertas conectadas y servicios basados en resultados.
• El desarrollo de capacidades y la infraestructura digital y de datos están en riesgo. El informe de la encuesta advierte de que una inversión insuficiente en ambas áreas dificultará que las empresas manufactureras aprovechen al máximo las oportunidades de crecimiento. 
• Están surgiendo nuevos facilitadores: los fabricantes superarán a sus competidores sobre la base de la excelencia operativa, la orientación al cliente y la innovación, y la ejecución de estas estrategias requiere «datos limpios y conectados, sistemas interoperables, modelos operativos disciplinados y culturas organizativas sólidas, basadas en la confianza», según el informe.

Desafíos del sector manufacturero en materia fiscal hasta 2030

Algunas de estas tendencias llamarán la atención de los equipos de impuestos indirectos. En cuanto a los cambios en las fuentes de crecimiento, el informe indica que se prevé que, para 2030, el 44 % de los ingresos totales proceda de sectores ajenos a la fabricación de productos industriales y de consumo, a través de:

• Productos y servicios tecnológicos, digitales y de comunicaciones
• Ofertas de defensa, gobierno y educación
• Producción y distribución de energía y combustibles

Cómo puede seguir el ritmo la fiscalidad

A medida que los fabricantes se adentren en nuevas categorías, colaboren con nuevos socios y creen nuevos productos, será necesario clasificar un número cada vez mayor de nuevas referencias (SKU) a efectos del IVA/GST y de los impuestos sobre las ventas y el uso (SUT). Los procesos de gestión de exenciones también deberán adaptarse a estos cambios. Las nuevas ofertas relacionadas con la distribución de energía y combustibles pueden llevar a los fabricantes tradicionales más allá de sus ámbitos de cumplimiento actuales, hacia regímenes de impuestos especiales y gravámenes medioambientales.

Se avecina otro desafío en materia de cumplimiento fiscal. A medida que los fabricantes desarrollen y comercialicen mayores volúmenes de soluciones integradas (en contraposición a productos independientes), será necesario analizar esas ofertas desde múltiples perspectivas fiscales. La agrupación de productos es compleja desde la perspectiva del cumplimiento de los impuestos indirectos. ¿Se trata de una oferta compuesta o mixta? ¿Se aplica un solo tipo impositivo o entran en juego varios tipos? ¿Hay algún elemento exento? Las respuestas a estas y otras preguntas varían según la jurisdicción fiscal. 

Los modelos basados en resultados y suscripciones también cambian el momento y la naturaleza de las transacciones sujetas a impuestos: las ventas puntuales dan paso a suministros recurrentes que requieren una facturación continua, la determinación del momento del suministro y, en algunos regímenes fiscales, la presentación continua de informes. 

El informe destaca que la integridad de los datos será un pilar fundamental del entorno emergente, que PwC describe como una «carrera por incorporar tecnología y automatizar amplios segmentos de la manufactura industrial». Una idea similar se aplica a los impuestos indirectos: la integridad de los datos fiscales, respaldada por un motor de cálculo fiscal diseñado específicamente para este fin, debe ser un factor fundamental para lograr una capacidad avanzada de cumplimiento y planificación fiscal si los equipos fiscales quieren seguir el ritmo en la carrera hacia 2030. Este informe técnico de Vertex-BDO es un buen punto de partida; detalla cómo los principales fabricantes están aprovechando la automatización para abordar el cumplimiento fiscal en la actualidad.